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【好好讀憲法】2022高普考/三四等特考適用：憲法(測驗題型) 主題式進階問題集

為了解決必要性原則的問題，作者蕭培 這樣論述：

　　★好好讀憲法～突破解憲!!法條簡單化，深入法律核心！考前大量演練本書收錄之試題，再善用「主題式」題題詳解，就能精準鎖定各章弱點、加強學習。讀者如能循此方法、堅定執行，必可於憲法一科拿到讓自己滿意的高分！★   　　壹、前言   　　憲法為公務人員及專技考試之共同科目，除司律等少數類科外，多採選擇題模式出題，鑒於近來考題有越趨靈活、刁鑽之趨勢，因此讀者除應熟讀憲法條文、相關組織法規、司法院大法官解釋外，更應深入理解憲法之基本原理原則，並多練習考古題，如此方能從容地面對各種進階題型。本書以歷年高普考、司法考試考古題為範疇，彙整憲法本文、增修條文、總統副總統選舉罷免法、公職人員選舉罷免法、司

法院大法官審理案件法、立法院職權行使法、國家賠償法、地方制度法、公民投票法等重要法規及司法院大法官解釋，逐題逐項詳載法源依據、解釋令號次及相關判解函釋，並依主題進行編排，期使讀者能在最短的時間內，對於考情趨勢及命題焦點有所認識，並在實作過程中發掘不懂之處及導正錯誤的觀念。   　　貳、憲法命題大綱 　　考選部公布之命題大綱如下： 　　一、 憲法基本原理原則。 　　二、 憲法本文。 　　三、 憲法增修條文。 　　四、 司法院大法官解釋。 　　五、 總統府及五院組織法。 　　六、 司法院大法官審理案件法。 　　七、 國家安全會議組織法。 　　八、 立法院職權行使法。 　　九、 監察法。 　　十、　

公職人員選舉罷免法（包括總統、副總統選舉罷免法）。 　　十一、 國家賠償法。 　　十二、 地方制度法。 　　十三、 公民投票法。   　　參、重點整理及考情分析 　　本書將憲法分為基礎憲政理論、憲法之歷史與前言總綱、憲法之基本人權、憲法之政府體制、憲法之國家體制、憲法之基本國策及兩岸關係等7 章，茲將各章重點要述如下：   　　一、基礎憲政理論 　　（一）憲法之基本概念：憲法乃國家實定法規範中位階最高者，從而其法效力優於其他法規範，具有拘束包含立法機關在內之全國各級機關及人民之效力。本節重點包括憲法之緣起、形式及實質意義之憲法、憲法之地位、種類等，考生稍加理解即可。   　　（二）法位階理論：

憲法、法律、命令構成一國內之法律體系。按純粹法學派學者Hans Kelsen 之說法，動態之法律秩序，係由諸多不同等級之規範結合而成，而前開規範，以基本規範為最高、一般規範其次、個別規範最低。我國憲法第171 條、第172 條規定：法律與憲法牴觸者無效、命令與憲法或法律牴觸者無效，即為法位階理論之明文。法位階理論不僅為憲法命題焦點，亦為法學緒論、行政法等類科之重要考點。　   　　（三）司法違憲審查制度：：本節應特別注意最新修正之《憲法訴訟法》相關規定，並熟記違憲審查制度( 集中型、分散型)、法規範憲法審查及裁判憲法審查案件之申請主體( 國家最高機關、立法委員、法院及人民)、標的( 法律命令、

判例、法院聯席會議決議、行政函釋、公懲會選輯案例等，憲法訴訟法修正後則包括法院之確定終局裁判)、不予審查事項( 固有疆域、議會自律事項、統治行為)、審查密度( 嚴格、普通、寬鬆)、憲法法庭審理之案件類型( 法規範憲法審查及裁判憲法審查案件、機關爭議案件、總統副總統彈劾案件、政黨違憲解散案件、地方自治保障案件、統一解釋法律及命令案件)。   　　（四）大法官使用之主要憲法原則：較為重要者有比例原則（釋字第476號、第436 號解釋）、信賴保護原則（釋字第525 號、第717 號解釋）、法律明確性原則（釋字第432 號、第603 號解釋）、正當法律程序原則（釋字第384 號、第396 號解釋）、正

當行政程序原則（釋字第709 號解釋）等。   　　二、憲法之歷史與前言總綱 　　（一） 憲法之歷史：本節重點包括憲法制定機關（制憲國民大會）、制定依據（孫中山遺教，包括三民主義、五權憲法、權能區分、均權理論）、制定目的（鞏固國權，保障民權，奠定社會安寧，增進人民福利）、制訂期望（頒行全國，永矢咸遵）及憲法修正案之提案、審議及複決機關等。 　　 　　（二） 憲法總綱：本節重點包括我國之國體（共和國體）、政體（民主政體）、五大原則（共和國、民主國、法治國、社會國、分權制衡）、主權（國民主權）、國籍（折衷主義，屬地為主、屬人為輔）、領土（領土範圍屬政治問題，非司法審查範圍、領土變更程序）、民族（民

族平等、多元族群、多元文化）及國旗。   　　三、 憲法的基本人權 　　（一） 基本權總論：本節重點包括基本權之功能（防禦功能、給付功能保護義務功能、制度性保障功能、程序保障功能）、保護主體（自然人、法人及非法人團體）、效力範圍（國家行為、私人行為）、限制（合目的性原則、必要性原則、法律保留原則）及基本權競合等。 　 　　（二） 基本權各論：本節重點包括平等權（男女平等、宗教平等、種族平等、階級平等、黨派平等）、自由權（人身自由、居住遷徙自由、言論自由、講學自由、著作出版自由、通訊自由、信仰自由、集會結社自由）、受益權（生存權、工作權、財產權、請願權、訴願權、訴訟權、教育權）、參政權（選舉權、

罷免權、創制權、複決權、應考試服公職權）、義務（納稅、服兵役、接受國民教育）、概括基本權（人格權、隱私權、名譽權、姓名權、受國民教育以外之教育權、契約自由、一般行為自由、性行為自由、婚姻自由、子女獲知血統來源之權）、新型態權利（環境權、日照權）等。   　　四、憲法之政府體制 　　（一） 總統：本節重點包括中央體制（總統制、內閣制、雙首長制）、總統之特權（刑事豁免權、國家機密特權）、戒嚴與緊急命令、大赦與特赦、國家安全會議、總統副總統之選舉、任期、彈劾、罷免、缺位處理，以及總統府所屬機關（中央研究院、國史館、國父陵園管理委員會）。另應注意總統並無「法律提案權」，此外總統發布行政院院長與依憲法經

立法院同意任命人員之任免命令及解散立法院之命令，無須行政院院長之副署。   　　（二） 行政院：本節重點包括行政院之組織(14 部、9 會、3 獨立機關、1 行、1 院、2 個總處)、權責( 法律提案權、向立法院提出施政報告並備質詢之責)、行政院正副院長、各部會首長及不管部會政務委員之產生方式、任期、行政院會議( 組織類型、出席及列席人員、議決事項)、因施政方針或重要政策變更涉及法定預算停止執行之協調處理、參謀總長應否出席院會接受質詢或備詢、覆議案及不信任案之相關規定。   　　（三） 立法院：本節重點包括立法院之組織、職權（立法權、財政權、質詢權、人事權、議決重要事項權、緊急命令追認權、調解

中央與地方權限爭議權、提出憲法修正案及領土變更案之權、提出不信任案之權、總統副總統彈劾權、調查權）、正副院長之產生方式、立法委員之選舉（單一選區兩票制、人數比例、婦女保障名額）、罷免、任期、特權（言論免責權、不受逮捕權）、兼職及立法院會議（常會、臨時會）。   　　（四） 司法院：本節重點包括司法院之組織( 大法官、普通法院、行政法院、智慧財產法院、懲戒法院、法官學院)、職權( 解釋權、審理政黨違憲解散及總統副總統彈劾事項權、審判權、懲戒權、法律提案權)、司法院正副院長、大法官之產生方式、任期，違憲審查之主體、客體、司法獨立( 審判獨立、司法概算獨立編列、法官身分保障) 及司法行政監督。另應注

意，公務員懲戒法於109年6月10日修正公布後，公務員懲戒委員會改制為懲戒法院，另建立一級二審制度，賦予當事人救濟之機會。而憲法訴訟法也在108年 1月4日修正公布，於111年1月4日始正式施行。   　　（五） 考試院：本節重點包括考試院之組織( 考選部、銓敘部、公務人員保障暨培訓委員會)、職權( 1.考試、2.公務人員之銓敘、保障、撫卹、退休、3.公務人員任免、考績、級俸、陞遷、褒獎之法制事項、4.法律提案權)、考試院正副院長、考試委員之產生方式、人數、任期及考試制度。另應注意，考試院組織法於109 年1 月8 日修正公布後，考試委員名額自19人減少為7 人至9 人，考試院長、副院長及考試

委員之任期亦從6 年改為4 年。   　　（六） 監察院：本節重點包括監察院之組織、職權（彈劾權、糾正權、糾舉權、調查權、審計權、巡察權、監試權、法律提案權）、監察院正副院長、監察委員之產生方式、人數、任期，審計長之職權、產生方式、任期。   　　五、憲法之國家體制 　　（一） 中央與地方之權限：本節重點包括中央與地方權限劃分之方式、內容、爭議處理及均權制度，尤應注意憲法第111 條：「除第一百零七條、第一百零八條、第一百零九條及第一百十條列舉事項外，如有未列舉事項發生時，其事務有全國一致之性質者屬於中央，有全省一致之性質者屬於省，有一縣之性質者屬於縣。遇有爭議時，由立法院解決之。」、地方制度

法第77 條：「I 中央與直轄市、縣（市）間，權限遇有爭議時，由立法院院會議決之；縣與鄉（鎮、市）間，自治事項遇有爭議時，由內政部會同中央各該主管機關解決之。II 直轄市間、直轄市與縣（市）間，事權發生爭議時，由行政院解決之；縣（市）間，事權發生爭議時，由中央各該主管機關解決之；鄉（鎮、市）間，事權發生爭議時，由縣政府解決之。」等規定。   　　（二） 地方制度：本節重點包括地方自治之層級（直轄市、縣、市與鄉、鎮、市，省為中央派出單位，非地方自治團體）、組織、監督（適法性監督、適當性監督），以及自治條例、自治規則、委辦規則、自律規則之內涵及其運用。   　　六、憲法之基本國策 　　（一） 基本

國策之意涵：本節應注意憲法條文之性質，究係方針條款( 如憲法第146 條發展農業)、憲法委託( 如憲法第153 條實施保護勞工及農民之政策)、制度性保障( 如憲法第155 條實施社會保險制度)，抑或屬人民公法上之權利( 如憲法第160 條落實基本教育及補習教育)。並應注意，基本國策中除可視為公法上之權利者外，其餘條款皆不得作為訴訟上請求救濟之依據。。   　　（二） 基本國策之內容：我國基本國策規範於憲法第137 條至第169 條及憲法增修條文第10 條，內容包括國防、外交、國民經濟、社會安全、教育文化、邊疆地區。其中應特別注意：?國家應優先編列之經費：教育、科學、文化經費、國民教育經費、社會

救助及國民就業等救濟性支出。?應保障政治參與之族群：原住民族、澎湖、金門及馬祖地區人民、僑居國外國民。   　　七、兩岸關係 　　（一） 兩岸政治：本節重要性較低，稍微瞭解《臺灣地區與大陸地區人民關係條例》第10 條有關大陸地區人民進入臺灣地區採許可制，以及同法第14 條限期離境及強制出境之規定即可。 　　 　　（二） 兩岸法規：本節重要性較低，但應注意司法院大法官第618 號解釋（有關大陸人民經許可進入臺灣地區者，非在臺灣地區設籍滿10 年，不得擔任公務人員之規定，尚無違反憲法第7 條平等原則及第23 條比例原則之意旨）、第710 號解釋（有關強制大陸地區人民出境，未予申辯機會之規定，違反正

當法律程序，不符憲法第10 條保障遷徙自由之意旨）。   　　肆、結語 　　邇來司法解釋數量不斷增加，司法院大法官106 年作成16 號解釋（第744 號至第759 號）、107 年作成14 號解釋( 第760 號至第773 號)、108 年作成14 號解釋( 第774 號至第787 號)、109 年至今作成5 號解釋( 第788 號至第792 號)。在為數眾多之釋字中，如何運用最短之時間內獲取最高之投報率，即成為考生上榜首要之務。在此，筆者建議應將重點放在與時事有關或具突破性見解之司法解釋，諸如通姦罪及撤回告訴之效力案( 釋字第791 號解釋)、公務人員退撫給與案( 釋字第782 號解釋)、

同性婚姻自由案( 釋字第748 號解釋)、化粧品廣告事前審查案( 釋字第744 號解釋)、政黨比例代表選舉案( 釋字第721 號解釋)、緊急性及偶發性集會遊行許可案( 釋字第718 號解釋)、藥師執業處所限制案( 釋字第711 號解釋)、受驅逐出國外國人之收容案( 釋字第708 號解釋) 等，以上皆有可能成為國家考試之命題焦點。最後，希冀本書之出版，能幫助各位在考場上獲取佳績，最終金榜題名、夢想成真！

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納稅者權利保護法施行後推計課稅於實務上運用情形

為了解決必要性原則的問題，作者賴尚甫 這樣論述：

稽徵機關基於課稅高權，對納稅義務人核課所得時，應本於職權調查原則負擔調查及舉證之責任，但有關課稅資料多發生在納稅義務人日常生活支配之範圍，稽徵機關取得證據資料較為困難，為避免稽徵機關強制介入納稅義務人私領域進行調查且方便掌握課稅資料，因而課予納稅義務人協力義務。然而，所課予之協力義務並非無所限制，應受到憲法第23條比例原則之拘束。納稅義務之違反會使稽徵機關所負擔的證明程度隨之降低，並產生推認事實不存在、成立稅務和解契約、處行政秩序罰及推計課稅等不利益效果。本文即針對推計課稅制度進行全面及深入之研究。為維護租稅公平，對於無法釐清課稅事實或調查事實過於困難之案件，納稅義務人又不履行協力義務下，國

家並不能因此放棄課稅，且避免不誠實申報的納稅義務人反而獲益，應容許稽徵機關不以直接證據進行課稅，而以間接證據估計所得，此即推計課稅。推計課稅在稽徵程序中係屬核實課稅之補充，理想的情況下其推計數應盡量接近核實課稅。因推計課稅可降低稽徵機關所應負擔的證明程度，為使稽徵人員有標準可遵循並降低稅捐行政上之怠惰，建立一套適用推計課稅的標準有其必要。在稽徵實務上，推計課稅制度行之有年，但在納稅者權利保護法施行後對於推計課稅衍生出的裁罰問題、適用推計課稅之標準一致性等重要議題，本文探討實務上運用之情形，進而審視納保法規定之缺失，以提出相關檢討與建議。

基本人權與納稅義務：納稅者權利保護法逐條釋義(二版)

為了解決必要性原則的問題，作者許育典,封昌宏 這樣論述：

　　．以納稅者的觀點撰寫，從憲法的基本人權出發，詳述納稅者有哪些基本人權，再對照納稅者權利保護法的規定，讓納稅者瞭解他在憲法上所享有的基本人權。   　　．對納稅者權利保護法所揭示的一些重要原理原則的適用，以及適用後可否處罰，做深入的解析，以供律師、會計師等專業代理人參考。   　　．納稅者權利保護法實施後，對納稅者權利保護與課稅公平性產生的緊張關係做出評論，以及對法制上應如何修正，才更能保護納稅者的權利，提出見解。   　　．讓稅務人員瞭解，在依稅法執行公權力時，應同時注意人民的基本人權，不能過度擴張行政上的權力，而且也對納稅者權利保護官的法律地位及可行使的權利，參考其他國家法制做論述，

供擔任納稅者權利保護官的人員參考。   　　．對擔任稅務專業法庭的法官，在審理稅務爭訟案件時，應掌握的原則提出建議，以減少納稅者對稅務訴訟案件的負面觀感。 　　 　　．本次改版主要針對這兩年的大法官解釋與實務判決加以增補，期待本書可以成為律師、會計師、法官、稅務人員與納稅者權利保護官等人的最佳工具參考書。

薪資所得課稅及其避稅反制法制之研究

為了解決必要性原則的問題，作者陳宥瑜 這樣論述：

摘 要 所得稅法第14條第1項所規範之10種所得中，薪資所得堪屬各類所得中涉及最廣及最複雜之稅基，然有關部分特殊薪資所得之認定及課稅問題，為大部分納稅者所無法理解且難以分辨，致所得稅申報時，經常因認定問題產生申報錯誤或短漏報所得額，進而被補稅裁罰。本研究針對了稿費、講演鐘點費、授課鐘點費及員工分紅配股等屬薪資所得部分之認定，臚列了相關財政部所發布之解釋函令加以釐清，以利納稅人於所得稅申報時能明確辨別，而正確申報，避免遭受補稅處罰。 我國個人綜合所得稅稅率最高達40%，雖有助於租稅垂直公平之實現，及達成平均財富政策目標。然高薪資所得者為獲取較高所得所需支付之必要費用，相對於低薪資所得者普

遍較高，立法者基於稽徵成本之考量，及實現稽徵經濟之目的，不分高低薪資所得皆扣除相同之薪資所得特別扣除額，此方式雖符合齊頭式平等，但未符合實質公平原則。故司法院釋字第745號解釋，違反量能課稅原則之客觀淨額所得原則。我國並於2019年7月24日修正公布「所得稅法」第14條及第126條之所謂「名模條款」，增訂薪資所得計算方式可採定額減除薪資所得特別扣除額，或採費用核實減除擇優適用。本文比較我國、中國大陸、日本及德國之薪資所得課稅制度，相對之下，我國稅制可扣抵之項目及金額顯有不足，限制門檻過高，僅能適用於部分高薪資所得，對於中低薪資所得未必合用，故該制度之實行與公眾所期待實現「量能課稅原則」之租稅公

平仍有相當距離。 此外，租稅規避問題為國際租稅上之重要議題，對於境內薪資所得雖有扣繳制度之實施，較能掌握其來源，但還是有租稅規避之問題存在。然對居住者之境外薪資所得卻不易掌握，易造成租稅規避或逃漏稅問題，嚴重影響國家稅收，亦違反誠實納稅義務。然而，由於國內納稅者權利保護之意識抬頭，對於反制避稅制度之推動面臨更大考驗，故納稅者權利保護法(下稱納保法)第7條，除了明定租稅規避之定義外，應以實質課稅原則防杜租稅規避行為。本文探討所得稅法第14條之3及執行業務所得查核辦法第18條第2款所定，有關反制薪資所得避稅之制度、以實質課稅原則填補租稅漏洞之方法及相關建議，以期能減少薪資所得租稅規避之問題。